現(xiàn)將完善增值稅期末留抵退稅政策有關(guān)事項公告如下：
一、自2025年9月增值稅納稅申報期起，符合條件的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）可以按照以下規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還期末留抵稅額。
?。ㄒ唬爸圃鞓I(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”（以下簡稱制造業(yè)等4個行業(yè)）納稅人，可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還期末留抵稅額。
（二）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)納稅人，與2019年3月31日期末留抵稅額相比，申請退稅前連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度，下同）期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個月（按季納稅的，第二季度，下同）期末新增加留抵稅額不低于50萬元的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還第六個月期末新增加留抵稅額的60%。
?。ㄈ┏圃鞓I(yè)等4個行業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)納稅人以外的其他納稅人，申請退稅前連續(xù)六個月期末留抵稅額均大于零，且第六個月期末留抵稅額與申請退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額不低于50萬元的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請按比例退還新增加留抵稅額。新增加留抵稅額不超過1億元的部分（含1億元），退稅比例為60%；超過1億元的部分，退稅比例為30%。
房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)納稅人不符合本條第二項規(guī)定的，可以按照本條第三項規(guī)定申請退還期末留抵稅額。
二、適用本公告政策的納稅人需同時符合以下條件：
（一）納稅繳費信用級別為A級或者B級。
（二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形。
?。ㄈ┥暾埻硕惽?6個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上。
（四）2019年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策，本公告另有規(guī)定的除外。
三、本公告所稱制造業(yè)等4個行業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占其全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。
四、本公告所稱房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額及預(yù)收款占其全部增值稅銷售額及預(yù)收款的比重超過50%的納稅人。銷售額及預(yù)收款比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額及預(yù)收款計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額及預(yù)收款計算確定。同一計算期間內(nèi)已經(jīng)參與比重計算的預(yù)收款，不得重復(fù)參與增值稅銷售額的計算。預(yù)收款是指采取預(yù)售方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目收到的款項。
同一計算期間內(nèi)既取得房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)增值稅銷售額或預(yù)收款，又取得其他業(yè)務(wù)增值稅銷售額，且符合本條第一款增值稅銷售額及預(yù)收款比重規(guī)定的納稅人，申請退還期末留抵稅額時，應(yīng)當(dāng)按照本公告第一條第二項、第三項第二款的規(guī)定辦理。
五、本公告第三條和第四條所稱增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額等；適用增值稅差額征稅政策的，以差額前的金額確定。
六、稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)納稅人留抵退稅申請后，納稅人再次滿足本公告規(guī)定的退稅條件，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還期末留抵稅額，但本公告第一條第二項、第三項規(guī)定的連續(xù)六個月計算期間，與已核準(zhǔn)留抵退稅申請不得重復(fù)計算。
七、適用本公告政策的納稅人，按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：