馬上就要到年末了，公司所有的部門都格外忙碌：銷售部門在為完成業(yè)績指標進行最后沖刺，生產(chǎn)部門在為儲備新品加班排產(chǎn)，采購部門在為延付貨款與供應商反復磋商……財務部門的會計人員，比其它部門的人員更加辛苦，因為他們正在忙著公司年末的收官之戰(zhàn)——年終財務決算。不論是產(chǎn)值數(shù)以億計的大企業(yè)，還是營收區(qū)區(qū)數(shù)百萬的小公司，不管是國企上市公司，還是民企外資企業(yè)，年終財務決算都是必須要做的，僅是要求的標準和復雜程度有所不同而已。年終財務決算，是企業(yè)全年經(jīng)營成果的匯總和反映，更是企業(yè)摸清 “家底”以及制定來年發(fā)展規(guī)劃和編制來年預算的基礎，需要引起企業(yè)的高度重視。下面，我們就來說說年終財務決算那些事。
一、什么是年終財務決算？
年終財務決算，是指根據(jù)會計資料對會計年度內(nèi)企業(yè)的業(yè)務活動和財務收支情況進行綜合總結(jié)。其目的是總結(jié)業(yè)務和財務活動并考核經(jīng)營成果，決算的對象（范圍）是業(yè)務活動和財務收支情況，決算期間是一個完整的會計年度，即1月1日-12月31日。
年終財務決算與每月的月度結(jié)賬是有區(qū)別的，主要表現(xiàn)在三個方面：一是填報的會計報表數(shù)量不同，月度結(jié)賬主要填制三大主表（資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表），財務決算除了編制“四表一注”外，還有填報很多附表和內(nèi)部管理報表（特別是國企和央企會涉及諸多國資委統(tǒng)一要求填報的報表）；二是信息數(shù)據(jù)量不同，月度結(jié)賬的信息數(shù)據(jù)主要是當月的，比較單一，而財務決算是全年的信息數(shù)據(jù)，更加完整；三是反映的經(jīng)營情況不同，月度結(jié)賬僅反映當月或截至當月的經(jīng)營情況，財務決算反映的是全年的經(jīng)營情況，更為全面。
年終財務決算的作用主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面反映企業(yè)的經(jīng)營情況，即用資產(chǎn)負債表反映財務狀況，損益表（利潤表）體現(xiàn)經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表說明資金管理情況，以及其它經(jīng)營情況；另一方面是提升企業(yè)的管理水平，通過對業(yè)務活動和財務收支情況的總結(jié)，查找企業(yè)經(jīng)營管理中存在的不足和需要改進的地方，或者發(fā)現(xiàn)值得總結(jié)推廣的經(jīng)驗，還可以通過分析財務決算的數(shù)據(jù)信息，為編制明年的預算提供參考資料。
二、年終財務決算做什么?
年終財務決算涉及的事項很多，總體來說，主要表現(xiàn)在以下八個方面。
1.核實債權(quán)債務
臨近年末，企業(yè)需要對應收和應付款項等債權(quán)債務進行全面清理和核實，一是核實債權(quán)，債權(quán)的范圍主要包括應收賬款、預付賬款和其它應收款(付出押金、備用金等)，要主動向債務方發(fā)對賬函進行書面確認，并且對賬款收回的可能性進行評估，合理計提壞賬準備;二是核實債務，債務的范圍主要包括應付賬款、預收賬款和其它應付款(收取的押金、保證金等)，對賬采取的基本原則是“核對債權(quán)不核對債務”，即一般由債權(quán)方主動發(fā)起對賬，所以對于收到的債權(quán)方發(fā)過來的對賬函，要謹慎確認債務。
根據(jù)實際對賬結(jié)果，及時進行債權(quán)債務的調(diào)整，即調(diào)賬(未掛賬的及時補做，多掛賬的予以沖減)。核實債權(quán)債務時，要重點關注金額大、掛賬時間長的債權(quán)債務，防止呆賬壞賬的發(fā)生。對于大型的集團化公司，還要對集團內(nèi)部單位之間的往來和交易逐一進行核對和確認。
2.盤點資產(chǎn)存貨
臨近年末，企業(yè)要組織專門的人員，對現(xiàn)金、有價證券、存貨和固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)以及專利技術等無形資產(chǎn)進行全面清查、盤點和核實。一般先由資產(chǎn)的實物管理部門預盤，再由財務人員配合監(jiān)盤，確保賬實、賬賬相符，對于盤點過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)存貨丟失或毀損等事項，要及時報告并經(jīng)審核批準后進行相應的報損或報溢賬務處理。原則上報損時能找到直接責任人的，先由直接責任人賠償，對于無法找到直接責任人或直接責任人賠償后的其余部分，再由公司“買單”。
實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)均需進行相應的價值評估，特別是那些存放時間較長的存貨以及磨損較大的固定資產(chǎn)等，通過評估，按照要求計提相應的存貨跌價準備或資產(chǎn)減值損失。除了生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常使用的資產(chǎn)存貨要進行盤點外，對于殘次品或廢品廢料等，也要進行清理和盤點，防止管理不善導致資產(chǎn)損失。
3.清理個人欠款
臨近年末，要全面清理個人向公司的借款(備用金)，重點清理金額大、時間長的個人欠款。老板(股東)向公司借支備用金一定要慎重，防范可能存在的個稅風險(按照《財政部、國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)規(guī)定“納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅?！?對于離職人員，必須核實其名下是否有個人欠款，如有，則必須處理完畢后方可辦理離職手續(xù)。
對于個人借款，盡可能在當年歸還或及時進行費用核銷，對于確實無法進行核銷的，建議當年年底歸還后次年年初再借。對于重復借支的，需遵循“前款不清，后款不借”的原則，防止個人欠款累積“滯銷”，由此可能產(chǎn)生的壞賬風險。
4.弄清或有事項
或有事項是企業(yè)應該關注的重點，特別是對于那些有可能影響企業(yè)資金或者全年損益的或有事項，要逐一梳理徹底弄清楚。